审计师考试相关知识辅导 内部购销业务的抵消处理(内部交易销项税是否抵消)

审计师考试相关知识辅导:内部购销业务的抵消处理

内部交易的购买方当期全部实现对外销售：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理，由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。

内部交易抵消涉及运杂费和增值税不需要抵消吗

参股公司的内部交易不需要抵消。根据查询相关资料信息显示：根据会计准则的要求，合并报表需将母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部交易进行抵消处理，会导致参股公司加母公司的营收金额大于合并报表的营收金额的情况。

由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。

增值税是价外税，并不会影响损益，也不会直接影响所有者权益，对合并财务报表没有影响。

对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理是对的，由此可知，内部交易核算的首要问题是创建两个“交易主体”，并将其虚拟为一般性的“交易”。

子公司之间的内部交易抵消分录

1、母子公司之间内部存货交易的抵销。抵销与子公司销售价格无关，当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。借：主营业务收入（母公司收入），贷：主营业务支出（子公司成本）。

2、在进行合并报表的过程中，会出现抵消分录来消除母子公司之间的内部交易和互相拥有的资产或负债的影响。

3、抵销投资收益，借：投资收益，少数股东损益，未分配利润—年初，贷：提取盈余公积，未分配利润。内部交易存货。借：营业收入，贷：营业成本，存货，借：存货—存货跌价准备，贷：资产减值损失。

视同销售销项税额可以抵扣吗

1、视同销售可以抵扣。视同销售，在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念，但是范围是不同的。

2、可以。只要是增值税一般纳税人都可以用取得的进项税抵扣销项税，包括视同销售计算的销项税额。

3、正面回答销项税不可以抵扣，可以抵扣的是进项税。销售行为的销项税只能通过上一环节购买行为的进项税抵扣，有进项税才能去抵扣销项税。

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