连续合并报表编制中,存货合并抵消分录 (母子公司内部交易存货抵销)

连续合并报表编制中,存货合并抵消分录!

1、固定资产抵销存在三种情况：（1）库存商品→固定资产 ；（2）固定资产→固定资产；（3）固定资产→库存商品。

合并报表存货抵消分录的基本原理

合并报表抵消分录的基本原理是母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）。抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。

一个“抵销方法”就是从“合并主体”的视角来看“合并个体”的会计处理，重复记录的分录都应该抵销。一句话来说，就是把虚的或是重复的部分抵消了。

此外，在合并报表中还需要进行抵消分录。抵消分录的目的是把虚的或是重复的部分抵消掉。例如，在母公司售货给子公司时，需要把母公司的收入和存货抵消掉，以避免在报表中重复计算。

母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。

合并报表做抵消分录，是因为母子公司之间把虚的或是重复的部分抵消，合并报表抵消分录的基本原理是母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消。

合并报表中的抵消分录的理解方法就是把虚的或是重复的部分抵消了 。

母子公司内部交易存货抵销是怎样的

具体的抵消方法如下：在编制合并报表时，需要将内部销售收入和内部销售成本予以抵消。例如，母公司向子公司销售商品100万元，该商品的成本为80万元。

子公司存货抵消：在合并报表编制过程中，母公司会记录其与子公司之间的投资账面价值，并将子公司存货的金额与母公司存货的金额进行抵消。这是因为在合并报表中，存货不仅包括母公司自身的存货，还包括了子公司的存货。

②形成存货的部分，借：主营业务收入（母公司×未销售比例），贷：主营业务成本（母公司×未销售比例），存货（毛利×未销售比例）。母子公司之间内部固定资产交易的抵销。

因此，合并时应当将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。同时，购买企业的个别资产负债表中存货的价值包含销售企业实现的销售毛利即未实现内部销售利润，也应予以抵销。

存货内部交易的跨期抵销 存货内部交易，已经作为销售方的毛利进入销售方的期末损益并结转至下期期初留存收益。如果下期已经销售出集团之外，一方面应该冲减合并报表期初未分配利润。

对于这种交易，需要把母公司出售的存货从存货科目中冲销，同时把这部分收入计入到应收帐款科目下。总之，编制合并报表需要依据标准会计原则进行规范的核算和合理的抵消。

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