内部存货抵消 减值 所得税(内部交易递延所得税税率)

内部存货抵消+减值+所得税

首先考虑乙公司个别报表确认的递延所得税，计税基础=乙公司购入后期末的结存成本=5×60件=300，账面价值=300-20=280，存货账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异20，确认递延所得税资产5（20×25%）。

递延所得税资产的税率怎么确定

小微企业递延所得税资产有关税率是根据企业所处的行业进行确定的，*不超过20%。

递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率是指按照税法规定，在暂时性差异预计转回期间执行的税率。

例题：公司适用的所得税税率为25%，2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2×16年度，甲公司工资薪金总额为2 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费40万元。

是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

假设母、子公司适用的所得税税率均为25%，预计未来期间也不会发生改变，母、子公司均符合递延所得税资产与递延所得税负债确认的条件，其他资料略。

资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率确认为递延所得税资产。适用所得税税率的选择，本身没有规定固定的税率，应当按照预计收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

所得税费用和递延所得税计算公式

法律主观：所得税费用一般指的是就企业的经营利润所应交纳的所得税。所得税费用有两种计算方法：一是所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产；二是所得税费用=（会计利润+或-*性差异）×25%。

所得税费用属于损益类科目。在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，即：所得税费用=当期所得税+递延所得税。

当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）。所得税费用=当期应纳所得税-递延所得税资产 递延所得税负债。

所得税费用=所得税应税收入*适用税率 所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。

利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。按照应纳税所得额乘以适用的所得税税率计算确定。用公式表示如下：当期所得税＝当期应纳税所得额×所得税税率。

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