本月按照计提的分录,做红字冲回留足残值额,残值额=原值 * 5% 。
固定资产原价期末数低于固定资产原价期初数,说明年中存在固定资产减少。固定资产原价,如果在没有增加或减少的情况下,期初与期末是一致的。由于每个月计提折旧,那么固定资产的净值(原价-折旧)期末数低于期初数。
除非企业全年没有发生增加固定资产和没有固定资产清理,资产负债表固定资产年初数原值和期末数原值完全是不一样的。因为期末数的固定资产原值求和数是按年初数固定资产原值+本月增加固定资产原值-本月清理固定资产原值。
固定资产原值年初数和期末数是一样的。固定资产按月计提折旧,固定资产原值-累计折旧=固定资产净值。固定资产提了减值准备,则固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备=固定资产净额。但固定资产原值是一直不变的,等到固定资产清理时,则将固定资产转入固定资产清理科目。
一般情况下“固定资产累计折旧”是不可能出现期末数少于期初数的,除非在当期有出现过固定资产清理。
理论上是存在这种可能性的。在资产负债表中,固定资产是按照净值来进行填列的,即固定资产原值减去累计折旧和减值准备后的金额来填写的,因此即使某项固定资产的原值很大,如果已计提了很多折旧,或已经计提了大额减值准备,那么,反映在报表中的固定资产价值就很小了。
1、红字冲销法。固定资产累计折旧多计了金额。借:管理费用(负数)贷:累计折旧 (负数)累计折旧一年四季都可以调整的。金额不大,今年冲回来就是了。而且当年的可以直接冲回,跨年的要通过以前年度损益调整。若是税务部门年度清算发现多提固定资产折旧的,调增以前年度企业所得税应交滞纳金。
2、检查企业固定资产折旧计提是否存在问题,同时测算计提折旧是否正确,与账面计提折旧是否一致。
3、理论上固定资产超龄服役继续计提折旧,或超价值计提减值准备等都可能造成固定资产出现负值,但这样做会使资产负债表上的资产总额减少,而实际上其他资产价值并没有减少,会误导信息使用者。所以所有资产出现负值时,最多在备查簿上予以记录。
4、资产负债表中出现负数补记即可,一般出现问题主要有以下几种原因:统计人员因为年度产值没有完成。材料管理人员工作疏忽,没有及时将出库的材料汇总上报给财务人员,造成耗料不及时,工程施工科目借方数不能完全反应实际成本支出。
5、账面不会出现负数。如果是报废出现损失是要转出的,转出:借:固定资产清理/累计折旧 贷:固定资产 发生净损失时:借:营业外支出 贷:固定资产清理 所以就转到营业外支出了,账面不会出现负数。固定资产净值也称为折余价值,是指固定资产原始价值减去已提折旧后的净额。