内部交易递延所得税的税率,递延所得税资产适用的税率是多少

递延所得税资产的税率怎么确定

1、小微企业递延所得税资产有关税率是根据企业所处的行业进行确定的，*不超过20%。

递延所得税资产适用的税率是多少

1、除了执行过渡期优惠政策的企业在确定适用税率比较复杂一点外，其他企业递延所得税税率一般都适用于自身的适用税率。如一般的企业适用25%的企业所得税税率，高新技术企业适用15%税率。 递延所得税资产是根据坏账来计算的。

2、【例】ABC公司2007年度利润总额1000万元，该公司适用所得税税率为25%.递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

3、如果合并方管理层意图在未来转让或者处置该项投资，则长期股权投资产生的暂时性差异在转让或者处置该项投资时将产生所得税影响，合并方应当按照未来转让或者处置该项投资时所适用的所得税税率计算确认相关的递延所得税。

4、年末，该子公司未将这批存货售出企业集团。2012年末，该子公司仍未将这批存货售出企业集团。

内部存货抵消+减值+所得税

首先考虑乙公司个别报表确认的递延所得税，计税基础=乙公司购入后期末的结存成本=5×60件=300，账面价值=300-20=280，存货账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异20，确认递延所得税资产5（20×25%）。

确认递延资产1600×25%=400，合并报表认可的账面为母公司的成本16000，合并报表中的递延税资产4000×25%=1000，抵销分录产生递延税1000-400=600，借：递延税资产600贷：所得税费用。

第一：存货的贷方减去借方余额是零，递延所得税资产是0，第二：你在听课的时候老师应该说到：“计提的减值以未实现内部收益为限”，最多能提160万元，站在集团的角度，存货没有减值，所以要抵消。

账面价值。存货抵消内部交易递延所得税资产是合并报表角度。对于合并报表，计税基础是采购方账面价值，但抵消后的合并报表账面价值是销售方采购金额。

即应收账款余额百分比法，且其提取比例一律不得超过年末应收账款余额的 0.5%。其他七项准备一律不得在税前列支，所以在计算所得税应纳税所得额时都必须转回。有关资产的减值损失在其实际处置时予以抵扣。

法律主观：存货跌价准备不可以扣除。同时不得扣除的有罚金、罚款、赞助支出、税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项以及未经核定的准备金支出等。

递延所得税未来转回时的税率怎么确定

小微企业递延所得税资产有关税率是根据企业所处的行业进行确定的，*不超过20%。

适用税率的确定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

当期所得税（即当期计入应交税费——应交所得税科目的金额）计量时都是采用当期的所得税税率，因为是要按照这个税率计算后向税务部门交税。

转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

递延所得税转回是可抵扣暂时性差异已经不存在了，所以要将之前确认的递延所得税资产冲减，就是转回。

如果合并方管理层意图长期持有该项投资，则长期股权投资产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间不会产生所得税影响，合并方无需确认相关的递延所得税。

合并报表时递延所得税抵销的简捷办法

合并报表抵销分录的编制有一个简单的内在逻辑，可以总结为两个“视角”（如果涉及合并报表中所得税的会计处理，还须增加一个税务视角，即关注所有内部交易的所得税影响之抵销）和一个“抵销方法”。

①当期内部购进商品的抵销处理。借：营业收入，贷：营业成本，借：营业成本，贷：存货，借：存货-存货跌价准备，贷：资产减值损失，借：递延所得税资产，贷：所得税费用；②连续编制合并财务报表时的抵销处理。

以后计提固定资产减值准备期间的抵销处理 企业集团在以后会计期间编制合并财务报表时，首先，应将以前期间计提的固定资产减值准备及递延所得税资产对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期初未分配利润的数额。

但在日常会计业务处理中，购入企业计提的减值准备中包含了内部未实现的销售利润，为此，在编制合并会计报表时，必须将多计提的减值准备中包含了内部未实现销售利润予以抵销，同时抵销由此形成的递延所得税资产。

递延所得税负债一部分对应资本公积一部分对应所得税费用这个也理解不了...

这是因为原330万元递延所得税负债是按15%税率计算，而新税率下该项应当利用25%税率计算。330/15%得到应纳税暂时性差异。

递延所得税资产和负债的理解：递延所得税资产是指对于可抵扣暂时皮培性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。

递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

就是可供出售金融资产的公允价值变动是计入资本公积的关系。会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本（股本）溢价、其他资本公积、资产评估增值、资本折算差额。

“递延所得税资产”科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，企业应按确认的递延所得税资产，借记该科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。

因为本期递延所得税资产的发生额可能计入资本公积。有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，有的可抵扣暂时性差异也不确认递延所得税资产。（1）当期所得税费用即当期应交税费——应交所得税对应的所得税费用。

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